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财税〔2016〕36号 关于片面推开营业税改征增值税试点的告诉

财税〔2016〕36号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆消费建立兵团财政局:

经国务院核准,自2016年5月1日起,在全国范围内片面推开营业税改征增值税(以下称营改增)试点,建筑业、房地产业、金融业、糊口服务业等局部营业税纳税人,归入试点范畴,由交纳营业税改为交纳增值税。现将《营业税改征增值税试点实施办法》、《营业税改征增值税试点有关事项的划定》、《营业税改征增值税试点过渡政策的划定》和《跨境应税举动合用增值税zero税率和免税政策的划定》印发你们,请依照施行。

本告诉附件划定的内容,除另有划定执行时间外,自2016年5月1日起施行。《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业归入营业税改征增值税试点的告诉》(财税〔2013〕106号)、《财政部 国家税务总局关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税试点有关政策的弥补告诉》(财税〔2013〕121号)、《财政部 国家税务总局关于将电信业归入营业税改征增值税试点的告诉》(财税〔2014〕43号)、《财政部 国家税务总局关于国际水路运输增值税zero税率政策的弥补告诉》(财税〔2014〕50号)和《财政部 国家税务总局关于影视等出口服务合用增值税zero税率政策的告诉》(财税〔2015〕118号),除另有划定的条目外,响应废除。

各地要高度正视营改增试点工作,切实加强试点工作的组织领导,缜密摆设,明白义务,采纳各类有用步伐,做好试点前的各项筹办以及试点历程中的监测阐发和宣扬注释等事情,确保变革的安稳、有序、顺利进行。碰到成绩请实时向财政部和国家税务总局反应。

附件:1.营业税改征增值税试点实施办法

2.营业税改征增值税试点有关事项的划定

3.营业税改征增值税试点过渡政策的划定

4.跨境应税举动合用增值税zero税率和免税政策的划定

财政部 国家税务总局

2016323

 

 

 

 


附件1:

营业税改征增值税试点实施办法

第一章 征税人和扣缴任务人

第一条 在中华人民共和国境内(以下称境内)贩卖服务、无形资产大概不动产(以下称应税举动)的单元和个人,为增值税纳税人,该当根据本法子交纳增值税,不交纳营业税。

单元,是指企业、行政单位、事业单位、军事单元、社会团体及其他单元。

个人,是指个体工商户和其他个人。

第二条 单元以承包、承租、挂靠方法运营的,承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外运营并由发包人负担相干法律责任的,以该发包人为纳税人。不然,以承包报酬纳税人。

第三条 纳税人分为普通征税人和小规模纳税人。

应税举动的年应征增值税销售额(以下称应税销售额)超越财政部和国家税务总局划定尺度的征税报酬普通纳税人,未超越划定尺度的征税报酬小规模纳税人。

年应税销售额超越划定尺度的其他个人不属于普通纳税人。年应税销售额超越划定尺度但不常常发作应税举动的单元和个体工商户可选择根据小规模纳税人征税。

第四条 年应税销售额未超越划定尺度的纳税人,会计核算健全,可以供给精确税务资料的,能够向主管税务构造打点普通纳税人资历注销,成为普通纳税人。

会计核算健全,是指可以根据国家统一的会计制度划定设置账簿,按照正当、有用凭据核算。

第五条 契合普通纳税人条件的纳税人该当向主管税务构造打点普通纳税人资历注销。详细注销法子由国家税务总局订定。

除国家税务总局另有划定外,一经注销为普通纳税人后,不得转为小规模纳税人。

第六条 中华人民共和国境外(以下称境外)单元大概个人在境内发作应税举动,在境内未设有运营机构的,以购置方为增值税扣缴任务人。财政部和国家税务总局另有划定的除外。

第七条 两个大概两个以上的纳税人,经财政部和国家税务总局核准能够视为一个纳税人兼并征税。具体办法由财政部和国家税务总局另行订定。

第八条 纳税人该当根据国家统一的会计制度停止增值税会计核算。

第二章 纳税范畴

第九条 应税举动的详细范畴,根据本法子所附的《贩卖服务、无形资产、不动产正文》施行。

第十条 贩卖服务、无形资产大概不动产,是指有偿供给服务、有偿转让无形资产大概不动产,但属于以下非运营活动的情况除外:

(一)行政单位收取的同时满意以下条件的当局性基金大概行政事业性免费。

1.由国务院大概财政部核准设立的当局性基金,由国务院大概省级人民政府及其财务、价钱主管部门核准设立的行政事业性免费;

2.收取时开具省级以上(含省级)财政部门监(印)制的财务单据;

3.所收款项全额上缴财务。

(二)单元大概个体工商户聘任的员工为本单元大概店主供给获得人为的服务。

(三)单元大概个体工商户为聘任的员工供给服务。

(四)财政部和国家税务总局划定的其他情况。

  第十一条 有偿,是指获得货泉、货色大概其他经济利益。

  第十二条 在境内贩卖服务、无形资产大概不动产,是指:

(一)服务(租赁不动产除外)大概无形资产(自然资源使用权除外)的贩卖方大概购置方在境内;

(二)所贩卖大概租赁的不动产在境内;

(三)所贩卖自然资源使用权的自然资源在境内;

(四)财政部和国家税务总局划定的其他情况。

  第十三条 以下情况不属于在境内贩卖服务大概无形资产:

(一)境外单元大概个人向境内单元大概个人贩卖完整在境外发作的服务。

(二)境外单元大概个人向境内单元大概个人贩卖完整在境外利用的无形资产。

(三)境外单元大概个人向境内单元大概个人出租完整在境外利用的无形动产。

(四)财政部和国家税务总局划定的其他情况。

  第十四条 以下情况视同贩卖服务、无形资产大概不动产:

(一)单元大概个体工商户向其他单元大概个人无偿供给服务,但用于公益事业大概以社会公众为工具的除外。

(二)单元大概个人向其他单元大概个人无偿让渡无形资产大概不动产,但用于公益事业大概以社会公众为工具的除外。

(三)财政部和国家税务总局划定的其他情况。

第三章 税率和征收率

  第十五条 增值税税率:

(一)纳税人发作应税举动,除本条第(二)项、第(三)项、第(四)项划定外,税率为6%。

(二)供给交通运输、邮政、根底电信、修建、不动产租赁服务,贩卖不动产,让渡地盘使用权,税率为11%。

(三)供给无形动产租赁服务,税率为17%。

(四)境内单元和个人发作的跨境应税举动,税率为zero。详细范畴由财政部和国家税务总局另行划定。

  第十六条 增值税征收率为3%,财政部和国家税务总局另有划定的除外。

第四章 应征税额的计较

第一节 一般性划定

 第十七条 增值税的计税办法,包罗普通计税办法和浅易计税办法。

 第十八条 普通纳税人发作应税举动合用普通计税办法计税。

 普通纳税人发作财政部和国家税务总局划定的特定应税举动,能够挑选合用浅易计税办法计税,但一经挑选,36个月内不得变动。

 第十九条 小规模纳税人发作应税举动合用浅易计税办法计税。

 第二十条 境外单元大概个人在境内发作应税举动,在境内未设有运营机构的,扣缴任务人根据以下公式计较应扣缴税额:

 应扣缴税额=购置方付出的价款÷(1+税率)×税率

第二节 普通计税办法

第二十一条 普通计税办法的应征税额,是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应征税额计较公式:

应征税额=当期销项税额-当期进项税额

当期销项税额小于当期进项税额不敷抵扣时,其不敷部门能够结转下期持续抵扣。

第二十二条 销项税额,是指纳税人发作应税举动根据销售额和增值税税率计较并收取的增值税额。销项税额计较公式:

销项税额=销售额×税率

第二十三条 普通计税办法的销售额不包括销项税额,纳税人接纳销售额和销项税额兼并订价办法的,根据以下公式计较销售额:

销售额=含税销售额÷(1+税率)

第二十四条 进项税额,是指纳税人购进货色、加工补缀修配劳务、服务、无形资产大概不动产,付出大概承担的增值税额。

第二十五条 以下进项税额准予从销项税额中抵扣:

(一)从贩卖方获得的增值税专用发票(含税控机动车贩卖统一发票,下同)上说明的增值税额。

(二)从海关获得的海关进口增值税公用缴款书上说明的增值税额。

(三)购进农产品,除获得增值税专用发票大概海关进口增值税公用缴款书外,根据农产品收购发票大概贩卖发票上说明的农产品卖价和13%的扣除率计较的进项税额。计较公式为:

进项税额=卖价×扣除率

卖价,是指纳税人购进农产品在农产品收购发票大概贩卖发票上说明的价款和根据划定交纳的烟叶税。

购进农产品,根据《农产品增值税进项税额审定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。

(四)从境外单元大概个人购进服务、无形资产大概不动产,自税务构造大概扣缴任务人获得的解缴税款的完税凭据上说明的增值税额。

第二十六条 纳税人获得的增值税扣税凭据不符合法令、行政法规大概国家税务总局有关规定的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

增值税扣税凭据,是指增值税专用发票、海关进口增值税公用缴款书、农产品收购发票、农产品贩卖发票和完税凭据。

纳税人凭完税凭据抵扣进项税额的,该当具有书面条约、付款证实和境外单元的对账单大概发票。资料不全的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

第二十七条 以下项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

(一)用于浅易计税办法计税项目、免征增值税项目、集体福利大概个人消费的购进货色、加工补缀修配劳务、服务、无形资产和不动产。此中触及的固定资产、无形资产、不动产,仅指公用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。

纳税人的寒暄应酬消耗属于个人消费。

(二)非一般丧失的购进货色,以及相干的加工补缀修配劳务和交通运输服务。

(三)非一般丧失的在产物、产成品所耗用的购进货色(不包括固定资产)、加工补缀修配劳务和交通运输服务。

(四)非一般丧失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货色、设想服务和修建服务。

(五)非一般丧失的不动产在建工程所耗用的购进货色、设想服务和修建服务。

纳税人新建、改建、扩建、补葺、粉饰不动产,均属于不动产在建工程。

(六)购进的游客运输服务、贷款服务、餐饮服务、住民一样平常服务和娱乐服务。

(七)财政部和国家税务总局划定的其他情况。

本条第(四)项、第(五)项所称货色,是指组成不动产实体的质料和装备,包罗修建粉饰质料和给排水、采暖、卫生、透风、照明、通信、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇装备及配套设备。

第二十八条 不动产、无形资产的详细范畴,根据本法子所附的《贩卖服务、无形资产大概不动产正文》施行。

固定资产,是教唆用限期超越12个月的机械、机器、运输工具以及其他与生产经营有关的装备、东西、用具等无形动产。

非一般丧失,是指因管理不善形成货色被盗、丧失、霉烂变质,以及因违背法律法规形成货色大概不动产被依法充公、烧毁、撤除的情况。

第二十九条 合用普通计税办法的纳税人,兼营浅易计税办法计税项目、免征增值税项目而无法分别不得抵扣的进项税额,根据以下公式计较不得抵扣的进项税额:

不得抵扣的进项税额=当期无法分别的局部进项税额×(当期浅易计税办法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期局部销售额

主管税务构造能够根据上述公式根据年度数据对不得抵扣的进项税额停止清理。

第三十条 已抵扣进项税额的购进货色(不含固定资产)、劳务、服务,发作本法子第二十七条规定情况(浅易计税办法计税项目、免征增值税项目除外)的,该当将该进项税额从当期进项税额中扣减;无法肯定该进项税额的,根据当期实践成本计算应扣减的进项税额。

第三十一条 已抵扣进项税额的固定资产、无形资产大概不动产,发作本法子第二十七条规定情况的,根据以下公式计较不得抵扣的进项税额:

不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产大概不动产净值×合用税率

固定资产、无形资产大概不动产净值,是指纳税人按照财政会计制度计提折旧或摊销后的余额。

第三十二条 纳税人合用普通计税办法计税的,因贩卖折让、中断大概退回而退还给购置方的增值税额,该当从当期的销项税额中扣减;因贩卖折让、中断大概退回而发出的增值税额,该当从当期的进项税额中扣减。

第三十三条 有以下情况之一者,该当根据销售额和增值税税率计较应征税额,不得抵扣进项税额,也不得利用增值税专用发票:

(一)普通纳税人会计核算不健全,大概不能够供给精确税务资料的。

(二)该当打点普通纳税人资历注销而未打点的。

第三节 浅易计税办法

第三十四条 浅易计税办法的应征税额,是指根据销售额和增值税征收率计较的增值税额,不得抵扣进项税额。应征税额计较公式:

应征税额=销售额×征收率

第三十五条 浅易计税办法的销售额不包括其应征税额,纳税人接纳销售额和应征税额兼并订价办法的,根据以下公式计较销售额:

销售额=含税销售额÷(1+征收率)

第三十六条 纳税人合用浅易计税办法计税的,因贩卖折让、中断大概退回而退还给购置方的销售额,该当从当期销售额中扣减。扣减当期销售额后仍有余额形成多缴的税款,能够从当前的应征税额中扣减。

第四节 销售额确实定

第三十七条 销售额,是指纳税人发作应税举动获得的局部价款和价外用度,财政部和国家税务总局另有划定的除外。

价外用度,是指价外收取的各类性子的免费,但不包括以下项目:

(一)代为收取并契合本法子第十条规定的当局性基金大概行政事业性免费。

(二)以拜托方名义开具发票代拜托方收取的金钱。

第三十八条 销售额以人民币计较。

纳税人根据人民币之外的货泉结算销售额的,该当折合成人民币计较,折合率能够挑选销售额发作的当天大概当月1日的人民币汇率中央价。纳税人该当在事先肯定接纳何种折合率,肯定后12个月内不得变动。

第三十九条 纳税人兼营贩卖货色、劳务、服务、无形资产大概不动产,合用差别税率大概征收率的,该当别离核算合用差别税率大概征收率的销售额;未别离核算的,从高合用税率。

第四十条 一项贩卖举动假如既触及服务又触及货色,为混淆贩卖。处置货色的消费、批发大概零售的单元和个体工商户的混淆贩卖举动,根据贩卖货色交纳增值税;其他单元和个体工商户的混淆贩卖举动,根据贩卖服务交纳增值税。

本条所称处置货色的消费、批发大概零售的单元和个体工商户,包罗以处置货色的消费、批发大概零售为主,并兼营贩卖服务的单元和个体工商户在内。

第四十一条 纳税人兼营免税、减税项目的,该当别离核算免税、减税项目的销售额;未别离核算的,不得免税、减税。

第四十二条 纳税人发作应税举动,开具增值税专用发票后,发作开票有误大概贩卖折让、中断、退回等情况的,该当根据国家税务总局的划定开具红字增值税专用发票;未根据划定开具红字增值税专用发票的,不得根据本法子第三十二条和第三十六条的划定扣减销项税额大概销售额。

第四十三条 纳税人发作应税举动,将价款和扣头额在同一张发票上别离说明的,以扣头后的价款为销售额;未在同一张发票上别离说明的,以价款为销售额,不得扣减扣头额。

第四十四条 纳税人发作应税举动价钱较着偏低大概偏高且不具有公道贸易目标的,大概发作本法子第十四条所列举动而无销售额的,主管税务构造有权根据以下次第肯定销售额:

(一)根据纳税人近来期间贩卖同类服务、无形资产大概不动产的平均价格肯定。

(二)根据其他纳税人近来期间贩卖同类服务、无形资产大概不动产的平均价格肯定。

(三)根据构成计税价钱肯定。构成计税价钱的公式为:

构成计税价钱=本钱×(1+本钱利润率)

本钱利润率由国家税务总局肯定。

不具有公道贸易目标,是指以谋取税收长处为主要目的,经由过程报酬摆设,削减、免去、推延交纳增值税税款,大概增长退还增值税税款。

第五章 征税任务、扣缴任务发作工夫和征税所在

第四十五条 增值税征税任务、扣缴任务发作工夫为:

(一)纳税人发作应税举动并收讫贩卖金钱大概获得讨取贩卖金钱根据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。

收讫贩卖金钱,是指纳税人贩卖服务、无形资产、不动产历程中大概完成后收到金钱。

获得讨取贩卖金钱根据的当天,是指书面条约肯定的付款日期;未签署书面条约大概书面条约未肯定付款日期的,为服务、无形资产让渡完成的当天大概不动产权属变动的当天。

(二)纳税人供给修建服务、租赁服务采纳预收款方法的,其征税任务发作工夫为收到预收款的当天。

(三)纳税人处置金融商品让渡的,为金融商品所有权转移的当天。

(四)纳税人发作本法子第十四条规定情况的,其征税任务发作工夫为服务、无形资产让渡完成的当天大概不动产权属变动的当天。

(五)增值税扣缴任务发作工夫为纳税人增值税征税任务发作的当天。

第四十六条 增值税征税所在为:

(一)牢固业户该当向其机构所在地大概寓居地主管税务构造申报征税。总机构和分支机构不在统一县(市)的,该当别离向各自所在地的主管税务构造申报征税;经财政部和国家税务总局大概其受权的财务和税务构造核准,能够由总机构汇总向总机构所在地的主管税务构造申报征税。

(二)非牢固业户该当向应税举动发生地主管税务构造申报征税;未申报征税的,由其机构所在地大概寓居地主管税务构造补纳税款。

(三)其他个人供给修建服务,贩卖大概租赁不动产,让渡自然资源使用权,应向修建服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务构造申报征税。

(四)扣缴任务人该当向其机构所在地大概寓居地主管税务构造申报交纳扣缴的税款。

 第四十七条 增值税的征税限期别离为1日、3日、5日、10日、15日、1个月大概1个季度。纳税人的详细征税限期,由主管税务构造按照纳税人应征税额的巨细别离审定。以1个季度为征税限期的划定适用于小规模纳税人、银行、财政公司、信托投资公司、信用社,以及财政部和国家税务总局划定的其他纳税人。不能根据牢固限期征税的,能够按次征税。

纳税人以1个月大概1个季度为1个征税期的,自期满之日起15日内申报征税;以1日、3日、5日、10日大概15日为1个征税期的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起15日内申报征税并结清上月应征税款。

扣缴任务人解缴税款的限期,根据前两款划定施行。

第六章 税收减免的处置

 第四十八条 纳税人发作应税举动合用免税、减税划定的,能够抛却免税、减税,按照本法子的划定交纳增值税。抛却免税、减税后,36个月内不得再申请免税、减税。

纳税人发作应税举动同时合用免税和zero税率划定的,纳税人能够挑选合用免税大概zero税率。

第四十九条 个人发作应税举动的销售额未到达增值税起征点的,免征增值税;到达起征点的,全额计较交纳增值税。

增值税起征点不适用于注销为普通纳税人的个体工商户。

  第五十条 增值税起征点幅度以下:

(一)定期征税的,为月销售额5000-20000元(含本数)。

(二)按次征税的,为每次(日)销售额300-500元(含本数)。

起征点的调解由财政部和国家税务总局划定。省、自治区、直辖市财政厅(局)和国家税务局该当在划定的幅度内,按照实际情况肯定本地区合用的起征点,并报财政部和国家税务总局存案。

对增值税小规模征税人中月销售额未到达2万元的企业或非企业性单元,免征增值税。2017年12月31日前,对月销售额2万元(含本数)至3万元的增值税小规模纳税人,免征增值税。

第七章 征收管理

第五十一条 营业税改征的增值税,由国家税务局卖力征收。纳税人贩卖获得的不动产和其他个人出租不动产的增值税,国家税务局暂拜托地方税务局代为征收。

第五十二条 纳税人发作合用zero税率的应税举动,该当定期向主管税务构造申报打点退(免)税,具体办法由财政部和国家税务总局订定。

第五十三条 纳税人发作应税举动,该当向讨取增值税专用发票的购置方开具增值税专用发票,并在增值税专用发票上别离说明销售额和销项税额。

属于以下情况之一的,不得开具增值税专用发票:

(一)向消费者个人贩卖服务、无形资产大概不动产。

(二)合用免征增值税划定的应税举动。

第五十四条 小规模纳税人发作应税举动,购置方讨取增值税专用发票的,能够向主管税务构造申请代开。

第五十五条 纳税人增值税的征收管理,根据本法子和《中华人民共和国税收征收管理法》及现行增值税征收管理有关规定施行。

 

 

   附:贩卖服务、无形资产、不动产正文

 


附:

贩卖服务、无形资产、不动产正文

一、贩卖服务

贩卖服务,是指供给交通运输服务、邮政服务、电信服务、修建服务、金融服务、当代服务、生活服务。

(一)交通运输服务。

交通运输服务,是指操纵运输工具将货色大概游客投递目的地,使其空间位置获得转移的业务活动。包罗陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。

1.陆路运输服务。

陆路运输服务,是指经由过程陆路(地上大概地下)输送货色大概游客的运输业务活动,包罗铁路运输服务和其他陆路运输服务。

(1)铁路运输服务,是指经由过程铁路输送货色大概游客的运输业务活动。

(2)其他陆路运输服务,是指铁路运输之外的陆路运输业务活动。包罗公路运输、缆车运输、索道运输、地铁运输、都会轻轨运输等。

出租车公司向利用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用,根据陆路运输服务交纳增值税。

2.水路运输服务。

水路运输服务,是指经由过程江、河、湖、川等自然、野生水道大概陆地航道输送货色大概游客的运输业务活动。

水路运输的程租、期租业务,属于水路运输服务。

程租业务,是指运输企业为租船人完成某一特定航次的运输使命并收取租赁费的业务。

期租业务,是指运输企业将装备有操纵职员的船舶承租给别人利用必然限期,承租期内听候承租方调遣,不论是否运营,均按天向承租方收取租赁费,发作的牢固用度均由船东承担的业务。

3.航空运输服务。

航空运输服务,是指经由过程空中航路输送货色大概游客的运输业务活动。

航空运输的湿租业务,属于航空运输服务。

湿租业务,是指航空运输企业将装备有机组职员的飞机承租给别人利用必然限期,承租期内听候承租方调遣,不论是否运营,均按必然尺度向承租方收取租赁费,发作的牢固用度均由承租方负担的业务。

航天运输服务,根据航空运输服务交纳增值税。

航天运输服务,是指操纵火箭等载体将卫星、空间探测器等空间飞行器发射到空间轨道的业务活动。

4.管道运输服务。

管道运输服务,是指经由过程管道设备运送气体、液体、固体物资的运输业务活动。

无运输工具承运业务,根据交通运输服务交纳增值税。

无运输工具承运业务,是指经营者以承运人身份与托运人签署运输服务条约,收取运费并负担承运人义务,然后拜托实践承运人完成运输服务的运营活动。

(二)邮政服务。

邮政服务,是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业供给邮件寄递、邮政汇兑和秘密通讯等邮政根本服务的业务活动。包罗邮政遍及服务、邮政特别服务和其他邮政服务。

1.邮政遍及服务。

邮政遍及服务,是指信件、包裹等邮件寄递,以及邮票刊行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动。

信件,是指信函、印刷品、邮资封片卡、知名址信件和邮政小包等。

包裹,是指根据封装上的名址递送给特定个人大概单元的自力封装的物品,其重量不超过五十公斤,任何一边的尺寸不超过一百五十厘米,长、宽、高合计不超过三百厘米。

2.邮政特别服务。

邮政特别服务,是指义务兵平居信函、秘密通讯、瞽者读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动。

3.其他邮政服务。

其他邮政服务,是指邮册等邮品贩卖、邮政代办署理等业务活动。

(三)电信服务。

电信服务,是指操纵有线、无线的电磁体系大概光电体系等各类通讯网络资源,供给语音通话服务,传送、发射、领受大概使用图象、短信等电子数据和信息的业务活动。包罗根底电信服务和增值电信服务。

1.根底电信服务。

根底电信服务,是指操纵固网、挪动网、卫星、互联网,供给语音通话服务的业务活动,以及出租大概出卖带宽、波长等网络元素的业务活动。

2.增值电信服务。

增值电信服务,是指操纵固网、挪动网、卫星、互联网、有线电视网络,供给短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。

卫星电视旌旗灯号落地转接服务,根据增值电信服务交纳增值税。

(四)修建服务。

修建服务,是指各种建筑物、构筑物及其从属设备的制作、补葺、粉饰,线路、管道、装备、设备等的安装以及其他工程功课的业务活动。包罗工程服务、安装服务、补葺服务、粉饰服务和其他修建服务。

1.工程服务。

工程服务,是指新建、改建各类建筑物、构筑物的工程功课,包罗与建筑物相连的各类装备大概支柱、操纵平台的安装大概装设工程功课,以及各类窑炉和金属结构工程功课。

2.安装服务。

安装服务,是指消费装备、动力设备、起重装备、运输设备、传动装备、医疗尝试装备以及其他各类装备、设备的装配、安设工程功课,包罗与被安装装备相连的工作台、梯子、雕栏的装设工程功课,以及被安装装备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程功课。

牢固电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及相似免费,根据安装服务交纳增值税。

3.补葺服务。

补葺服务,是指对建筑物、构筑物停止修补、加固、养护、改进,使之规复本来的使用价值大概耽误其利用限期的工程功课。

4.粉饰服务。

粉饰服务,是指对建筑物、构筑物停止润饰装修,使之美妙大概具有特定用处的工程功课。

5.其他修建服务。

其他修建服务,是指上列工程功课以外的各类工程功课服务,如钻井(打井)、撤除建筑物大概构筑物、平整地盘、园林绿化、疏通(不包括航道疏通)、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、外表附着物(包罗岩层、土层、沙层等)剥离和清算等工程功课。

(五)金融服务。

金融服务,是指运营金融保险的业务活动。包罗贷款服务、间接免费金融服务、保险服务和金融商品让渡。

1.贷款服务。

贷款,是指将资金贷与别人利用而获得利钱支出的业务活动。

各类占用、拆借资金获得的支出,包罗金融商品持有时期(含到期)利钱(保本收益、报答、资金占用费、补偿金等)支出、信用卡透支利钱支出、买入返售金融商品利钱支出、融资融券收取的利钱支出,以及融资性售后回租、押汇、罚息、单据贴现、转贷等业务获得的利钱及利钱性子的支出,根据贷款服务交纳增值税。

融资性售后回租,是指承租方以融资为目标,将资产出卖给处置融资性售后回租业务的企业后,处置融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。

以货币资金投资收取的牢固利润大概保底利润,根据贷款服务交纳增值税。

2.间接免费金融服务。

间接免费金融服务,是指为货币资金融通及其他金融业务供给相干服务而且收取用度的业务活动。包罗供给货泉兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财政包管、资产管理、信任管理、基金管理、金融交易场所(平台)管理、资金结算、资金清理、金融付出等服务。

3.保险服务。

保险服务,是指投保人按照条约商定,向保险人付出保险费,保险人关于条约商定的可能发生的变乱因其发作所形成的财产损失负担补偿保险金义务,大概当被保险人灭亡、伤残、疾病大概到达条约商定的年齿、限期等条件时负担给付保险金义务的商业保险举动。包罗人身保险服务和财产保险服务。

人身保险服务,是指以人的期限和身材为保险标的的保险业务活动。

财产保险服务,是指以财富及其有关长处为保险标的的保险业务活动。

4.金融商品让渡。

金融商品让渡,是指让渡外汇、有价证券、非货色期货和其他金融商品所有权的业务活动。

其他金融商品让渡包罗基金、信任、理财产品等各种资产管理产物和各类金融衍生品的让渡。

(六)当代服务。

当代服务,是指环绕制造业、文化产业、当代物流财产等供给技术性、知识性服务的业务活动。包罗研发和技术服务、信息技术服务、文明创意服务、物流帮助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、播送影视服务、商务帮助服务和其他当代服务。

1.研发和技术服务。

研发和技术服务,包罗研发服务、条约能源管理服务、工程勘测勘察服务、专业技术服务。

(1)研发服务,也称技术开发服务,是指就新技术、新产品、新工艺大概新材料及其体系停止研讨与实验开辟的业务活动。

(2)条约能源管理服务,是指节能服务公司与用能单元以左券情势商定节能目的,节能服务公司供给须要的服务,用能单元以节能结果付出节能服务公司投入及其公道报答的业务活动。

(3)工程勘测勘察服务,是指在采矿、工程施工前后,对地形、地质机关、地下资本储藏状况停止实地调查的业务活动。

(4)专业技术服务,是指景象服务、地动服务、陆地服务、测绘服务、城市规划、情况与生态监测服务等专项技术服务。

2.信息技术服务。

信息技术服务,是指操纵计算机、通讯网络等手艺对信息停止消费、搜集、处置、加工、存储、运输、检索和操纵,并提供信息服务的业务活动。包罗软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务和信息系统增值服务。

(1)软件服务,是指供给软件开辟服务、软件保护服务、软件测试服务的业务活动。

(2)电路设计及测试服务,是指供给集成电路和电子电路产品设计、测试及相干技术支持服务的业务活动。

(3)信息系统服务,是指供给信息系统集成、网络管理、网站内容保护桌面管理与保护、信息系统使用、根底信息技术管理平台整合、信息技术基础设施管理、数据中心、托管中心、信息安全服务、在线杀毒、虚拟主机等业务活动。包罗网站对非自有的网络游戏供给的网络运营服务。

(4)业务流程管理服务,是指依托信息技术供给的人力资源管理、财政经济管理、审计管理、税务管理、物流信息管理、运营信息管理和呼唤中心等服务的活动。

(5)信息系统增值服务,是指操纵信息系统资本为用户附加供给的信息技术服务。包罗数据处理、阐发和整合、数据库管理、数据备份、数据存储、服务、电子商务平台等。

3.文明创意服务。

文明创意服务,包罗设想服务、知识产权服务、告白服务和会议展览服务。

(1)设想服务,是指把方案、计划、假想经由过程笔墨、言语、丹青、声音、视觉等情势通报出来的业务活动。包罗工业设计、内部管理设想、业务运作设想、供给链设想、外型设想、服装设计、环境设计、平面设计、包装设想、动漫设想、网游设想、展现设想、网站设想、机械设计、工程设计、广告设计、创意筹谋、文印晒图等。

(2)知识产权服务,是指处置知识产权事件的业务活动。包罗对专利、商标、著作权、软件、集成电路布图设想的注销、审定、评价、认证、检索服务。

(3)告白服务,是指操纵图书、报纸、杂志、播送、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、运营服务项目、体裁节目大概布告、声明等拜托事项停止宣扬和供给相干服务的业务活动。包罗广告代理和告白的公布、播映、宣扬、展现等。

(4)会议展览服务,是指为商品流通、促销、展现、经贸洽商、民间交换、企业相同、国际来往等举行大概构造摆设的各种展览和集会的业务活动。

4.物流帮助服务。

物流帮助服务,包罗航空服务、口岸船埠服务、货运客运场站服务、打捞救济服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务。

(1)航空服务,包罗航空空中服务和通用航空服务。

航空空中服务,是指航空公司、飞机场、民航管理局、航站等向在境内飞行大概在境内机场停止的境内外飞机大概其他飞行器供给的导航等劳务性空中服务的业务活动。包罗游客安全检查服务、停机坪管理服务、机场候机厅管理服务、飞机洗濯消毒服务、空中飞翔管理服务、飞机起降服务、飞翔通信服务、空中旌旗灯号服务、飞机安全服务、飞机跑道管理服务、空中交通管理服务等。

通用航空服务,是指为专业事情供给飞翔服务的业务活动,包罗航空拍照、航空培训、航空丈量、航空勘察、航空护林、航空悬挂播洒、航空降雨、航空景象探测、航空陆地监测、航空科学实验等。

(2)口岸船埠服务,是指港务船舶调理服务、船舶通信服务、航道管理服务、航道疏通服务、灯塔管理服务、航标管理服务、船舶引航服务、理货服务、系解缆服务、停靠和移泊服务、海上船舶溢油肃清服务、水上交通管理服务、船只专业洗濯消毒检测服务和避免船只漏油服务等为船只供给服务的业务活动。

口岸设备运营人收取的口岸设备保安费根据口岸船埠服务交纳增值税。

(3)货运客运场站服务,是指货运客运场站供给货色配载服务、运输构造服务、直达换乘服务、车辆调理服务、票务服务、货色打包收拾整顿、铁路线路利用服务、加挂铁路客车服务、铁路行包专列发送服务、铁路抵达和直达服务、铁路车辆编解服务、车辆挂运服务、铁路打仗网服务、铁路机车牵引服务等业务活动。

(4)打捞救济服务,是指供给船舶职员救济、船舶财富救济、水上救济和沉船沉物打捞服务的业务活动。

(5)装卸搬运服务,是教唆用装卸搬运东西大概人力、畜力将货色在运输工具之间、装卸现场之间大概运输工具与装卸现场之间停止装卸和搬运的业务活动。

(6)仓储服务,是指操纵堆栈、货场大概其他场所代客贮放、保管货色的业务活动。

(7)收派服务,是指承受寄件人拜托,在许诺的时限内完成信件和包裹的收件、分拣、派送服务的业务活动。

收件服务,是指从寄件人收取信件和包裹,并输送到服务供给方同城的集散中心的业务活动。

分拣服务,是指服务供给方在其集散中心对信件和包裹停止归类、分发的业务活动。

派送服务,是指服务供给方从其集散中心将信件和包裹投递同城的收件人的业务活动。

5.租赁服务。

租赁服务,包罗融资租赁服务和运营租赁服务。

(1)融资租赁服务,是指具有融资性子和所有权转移特性的租赁活动。即出租人按照承租人所要求的规格、型号、机能等条件购入无形动产大概不动产租赁给承租人,合同期内租赁物所有权属于出租人,承租人只具有使用权,条约期满付清房钱后,承租人有权根据残值购入租赁物,以具有其所有权。不管出租人能否将租赁物贩卖给承租人,均属于融资租赁。

根据标的物的差别,融资租赁服务可分为无形动产融资租赁服务和不动产融资租赁服务。

融资性售后回租不根据本税目交纳增值税。

(2)运营租赁服务,是指在商定时间内将无形动产大概不动产让渡别人利用且租赁物所有权不变动的业务活动。

根据标的物的差别,运营租赁服务可分为无形动产运营租赁服务和不动产运营租赁服务。

将建筑物、构筑物等不动产大概飞机、车辆等无形动产的广告位出租给其他单元大概个人用于公布告白,根据运营租赁服务交纳增值税。

车辆停放服务、门路通行服务(包罗过路费、过桥费、过闸费等)等根据不动产运营租赁服务交纳增值税。

水路运输的光租业务、航空运输的干租业务,属于运营租赁。

光租业务,是指运输企业将船舶在商定的时间内出租给别人利用,不装备操纵职员,不负担运输历程中发作的各项用度,只收取牢固租赁费的业务活动。

干租业务,是指航空运输企业将飞机在商定的时间内出租给别人利用,不装备机组职员,不负担运输历程中发作的各项用度,只收取牢固租赁费的业务活动。

6.鉴证咨询服务。

鉴证咨询服务,包罗认证服务、鉴证服务和咨询服务。

(1)认证服务,是指具有专业天分的单元操纵检测、查验、计量等手艺,证实产物、服务、管理体系契合相干技术规范、相干技术规范的强制性要求大概尺度的业务活动。

(2)鉴证服务,是指具有专业天分的单元受托对相干事项停止鉴证,揭晓具有证实力的定见的业务活动。包罗管帐鉴证、税务鉴证、法令鉴证、职业技能审定、工程造价鉴证、工程监理、资产评估、情况评价、房地产地盘评价、修建图纸考核、医疗事故审定等。

(3)咨询服务,是指供给信息、倡议、筹谋、参谋等服务的活动。包罗金融、软件、手艺、财政、税收、法令、内部管理、业务运作、流程管理、安康等方面的征询。

翻译服务和市场调查服务根据咨询服务交纳增值税。

7.播送影视服务。

播送影视服务,包罗播送影视节目(作品)的建造服务、刊行服务和播映(含放映,下同)服务。

(1)播送影视节目(作品)建造服务,是指停止专题(特别节目)、专栏、综艺、体育、动画片、广播剧、电视剧、电影等播送影视节目和作品建造的服务。详细包罗与播送影视节目和作品相干的筹谋、采编、拍摄、灌音、音视频笔墨图片素材建造、场景安插、前期的剪辑、翻译(编译)、字幕建造、片头、片尾、片花建造、殊效建造、影片修复、编目和确权等业务活动。

(2)播送影视节目(作品)刊行服务,是指以分账、买断、拜托等方法,向影院、电台、电视台、网站等单元和个人刊行播送影视节目(作品)以及让渡体育赛事等活动的报导及播映权的业务活动。

(3)播送影视节目(作品)播映服务,是指在影院、剧院、录相厅及其他场所播映播送影视节目(作品),以及经由过程电台、电视台、卫星通信、互联网、有线电视等无线大概有线安装播映播送影视节目(作品)的业务活动。

8.商务帮助服务。

商务帮助服务,包罗企业管理服务、掮客代办署理服务、人力资源服务、安全庇护服务。

(1)企业管理服务,是指供给总部管理、投资与资产管理、市场管理、物业管理、一样平常综合管理等服务的业务活动。

(2)掮客代办署理服务,是指各种掮客、中介、代办署理服务。包罗金融代办署理、知识产权代办署理、货物运输代办署理、代办署理报关、法令代办署理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代办署理记账、拍卖等。

货物运输代办署理服务,是指承受货色收货人、发货人、船舶所有人、船舶承租人大概船舶运营人的拜托,以委托人的名义,为委托人打点货物运输、装卸、仓储和船舶收支口岸、引航、靠泊等相干手续的业务活动。

代办署理报关服务,是指承受进出口货物的收、发货人拜托,代为打点报关手续的业务活动。

(3)人力资源服务,是指供给大众失业、劳务调派、人材拜托雇用、劳动力外包等服务的业务活动。

(4)安全庇护服务,是指供给庇护人身安全和财富安全,保护社会治安等的业务活动。包罗场所室第保安、特种保安、安全系统监控以及其他安保服务。

9.其他当代服务。

其他当代服务,是指除研发和技术服务、信息技术服务、文明创意服务、物流帮助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、播送影视服务和商务帮助服务之外的当代服务。

(七)生活服务。

生活服务,是指为满意城乡居民日常生活需求供给的各种服务活动。包罗文明体育服务、教诲医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、住民一样平常服务和其他生活服务。

1.文明体育服务。

文明体育服务,包罗文明服务和体育服务。

(1)文明服务,是指为满意社会公众文化生活需求供给的各类服务。包罗:文艺创作、文艺表演、文明角逐,藏书楼的图书和资料借阅,档案馆的档案管理,文物及非物资遗产庇护,构造举行宗教活动、科技活动、文化活动,供给旅游场所。

(2)体育服务,是指构造举行体育角逐、体育演出、体育活动,以及供给体育锻炼、体育指点、体育管理的业务活动。

2.教诲医疗服务。

教诲医疗服务,包罗教诲服务和医疗服务。

(1)教诲服务,是指供给学历教育服务、非学历教育服务、教诲帮助服务的业务活动。

学历教育服务,是指按照教育行政管理部门肯定大概承认的招生和教学计划构造讲授,并颁布响应学历证书的业务活动。包罗初等教育、低级中等教育、初级中等教育、高等教育等。

非学历教育服务,包罗学前教育、各种培训、演讲、讲座、报告会等。

教诲帮助服务,包罗教诲测评、测验、招生等服务。

(2)医疗服务,是指供给医学查抄、诊断、医治、病愈、防备、保健、接生、计划生育、防疫服务等方面的服务,以及与这些服务有关的供给药品、医用质料用具、救护车、病房留宿和炊事的业务。

3.旅游娱乐服务。

旅游娱乐服务,包罗旅游服务和娱乐服务。

(1)旅游服务,是指按照旅游者的要求,构造摆设、留宿、、文娱、商务等服务的业务活动。

(2)娱乐服务,是指为娱乐活动同时供给场所和服务的业务。

详细包罗:歌厅、舞厅、、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺(包罗射击、打猎、赛马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖)。

4.餐饮住宿服务。

餐饮住宿服务,包罗餐饮服务和住宿服务。

(1)餐饮服务,是指经由过程同时供给饮食和饮食场所的方法为消费者供给饮食消耗服务的业务活动。

(2)住宿服务,是指供给留宿场所及配套服务等的活动。包罗宾馆、旅店、旅社、度假村和其他运营性留宿场所供给的住宿服务。

5.住民一样平常服务。

住民一样平常服务,是指次要为满意住民个人及其家庭日常生活需求供给的服务,包罗市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、顾问和照顾护士、救济布施、美容美发、推拿、桑拿、氧吧、足疗、洗澡、洗染、拍照扩印等服务。

6.其他生活服务。

其他生活服务,是指除文明体育服务、教诲医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务和住民一样平常服务以外的生活服务。

二、贩卖无形资产

贩卖无形资产,是指让渡无形资产所有权大概使用权的业务活动。无形资产,是指不具什物形状,但能带来经济利益的资产,包罗手艺、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。

手艺,包罗专利技术和非专利手艺。

自然资源使用权,包罗地盘使用权、海疆使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。

其他权益性无形资产,包罗基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权(包罗特许经营权、连锁经营权、其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、称号权、肖像权、冠名权、转会费等。

三、贩卖不动产

贩卖不动产,是指让渡不动产所有权的业务活动。不动产,是指不能挪动大概挪动后会惹起性子、外形改动的财富,包罗建筑物、构筑物等。

建筑物,包罗室第、贸易停业用房、办公楼等可供寓居、事情大概停止其他活动的制作物。

构筑物,包罗门路、桥梁、地道、水坝等制作物。

让渡建筑物有限产权大概永久使用权的,让渡在建的建筑物大概构筑物所有权的,以及在让渡建筑物大概构筑物时一并让渡其所占地盘的使用权的,根据贩卖不动产交纳增值税。


附件2:

营业税改征增值税试点有关事项的划定

一、营改增试点时期,试点纳税人[指根据《营业税改征增值税试点实施办法》(以下称《试点实施办法》)交纳增值税的纳税人]有关政策

(一)兼营。

试点纳税人贩卖货色、加工补缀修配劳务、服务、无形资产大概不动产合用差别税率大概征收率的,该当别离核算合用差别税率大概征收率的销售额,未别离核算销售额的,根据以下办法合用税率大概征收率:

1.兼有差别税率的贩卖货色、加工补缀修配劳务、服务、无形资产大概不动产,从高合用税率。

2.兼有差别征收率的贩卖货色、加工补缀修配劳务、服务、无形资产大概不动产,从高合用征收率。

3.兼有差别税率和征收率的贩卖货色、加工补缀修配劳务、服务、无形资产大概不动产,从高合用税率。

(二)不征收增值税项目。

1.按照国度指令无偿供给的铁路运输服务、航空运输服务,属于《试点实施办法》第十四条规定的用于公益事业的服务。

2.存款利钱。

3.被保险人得到的保险赔付。

4.房地产主管部门大概其指定机构、公积金管理中心、开辟企业以及物业管理单元代收的室第专项维修资金。

5.在资产重组历程中,经由过程兼并、分立、出卖、置换等方法,将局部大概部门什物资产以及与其相干联的债务、欠债和劳动力一并让渡给其他单元和个人,此中触及的不动产、地盘使用权让渡举动。

(三)销售额。

1.贷款服务,以供给贷款服务获得的局部利钱及利钱性子的支出为销售额。

2.间接免费金融服务,以供给间接免费金融服务收取的手续费、佣金、报答、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各种用度为销售额。

3.金融商品让渡,根据卖出价扣除买入价后的余额为销售额。

让渡金融商品呈现的正负差,按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后呈现负差,可结转下一征税期与下期让渡金融商品销售额相抵,但年底时仍呈现负差的,不得转入下一个会计年度。

金融商品的买入价,能够挑选根据加权均匀法大概挪动加权均匀法停止核算,挑选后36个月内不得变动。

金融商品让渡,不得开具增值税专用发票。

4.掮客代办署理服务,以获得的局部价款和价外用度,扣除向拜托方收取并代为付出的当局性基金大概行政事业性免费后的余额为销售额。向拜托方收取的当局性基金大概行政事业性免费,不得开具增值税专用发票。

5.融资租赁和融资性售后回租业务。

(1)经人民银行、银监会大概商务部核准处置融资租赁业务的试点纳税人,供给融资租赁服务,以获得的局部价款和价外用度,扣除付出的告贷利钱(包罗外汇告贷和人民币告贷利钱)、刊行债券利钱和车辆购买税后的余额为销售额。

(2)经人民银行、银监会大概商务部核准处置融资租赁业务的试点纳税人,供给融资性售后回租服务,以获得的局部价款和价外用度(不含本金),扣除对外付出的告贷利钱(包罗外汇告贷和人民币告贷利钱)、刊行债券利钱后的余额作为销售额。

(3)试点纳税人按照2016年4月30日前签署的无形动产融资性售后回租条约,在条约到期前提供的无形动产融资性售后回租服务,可持续根据无形动产融资租赁服务交纳增值税。

持续根据无形动产融资租赁服务交纳增值税的试点纳税人,经人民银行、银监会大概商务部核准处置融资租赁业务的,按照2016年4月30日前签署的无形动产融资性售后回租条约,在条约到期前提供的无形动产融资性售后回租服务,能够挑选以下办法之一计较销售额:

= 1 \* GB3 以向承租方收取的局部价款和价外用度,扣除向承租方收取的价款本金,以及对外付出的告贷利钱(包罗外汇告贷和人民币告贷利钱)、刊行债券利钱后的余额为销售额。

纳税人供给无形动产融资性售后回租服务,计较当期销售额时能够扣除的价款本金,为书面条约商定确当期该当收取的本金。无书面条约大概书面条约没有商定的,为当期实践收取的本金。

试点纳税人供给无形动产融资性售后回租服务,向承租方收取的无形动产价款本金,不得开具增值税专用发票,能够开具普通发票。

= 2 \* GB3 以向承租方收取的局部价款和价外用度,扣除付出的告贷利钱(包罗外汇告贷和人民币告贷利钱)、刊行债券利钱后的余额为销售额。

(4)做生意务部受权的省级商务主管部门和国度经济技术开发区核准的处置融资租赁业务的试点纳税人,2016年5月1往后实收本钱到达1.7亿元的,从到达尺度的当月起根据上述第(1)、(2)、(3)点划定施行;2016年5月1往后实收本钱未到达1.7亿元但注册资本到达1.7亿元的,在2016年7月31日前仍可根据上述第(1)、(2)、(3)点划定施行,2016年8月1往后展开的融资租赁业务和融资性售后回租业务不得根据上述第(1)、(2)、(3)点划定施行。

6.航空运输企业的销售额,不包括代收的机场建立费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。

7.试点纳税人中的普通纳税人(以下称普通纳税人)供给客运场站服务,以其获得的局部价款和价外用度,扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。

8.试点纳税人供给旅游服务,能够挑选以获得的局部价款和价外用度,扣除向旅游服务购置方收取并支付给其他单元大概个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游用度后的余额为销售额。

挑选上述法子计较销售额的试点纳税人,向旅游服务购置方收取并付出的上述用度,不得开具增值税专用发票,能够开具普通发票。

9.试点纳税人供给修建服务合用浅易计税办法的,以获得的局部价款和价外用度扣除付出的分包款后的余额为销售额。

10.房地产开发企业中的普通纳税人贩卖其开辟的房地产项目(挑选浅易计税办法的房地产老项目除外),以获得的局部价款和价外用度,扣除受让地盘时向政府部门付出的地盘价款后的余额为销售额。

房地产老项目,是指《建筑工程施工许可证》说明的条约完工日期在2016年4月30日前的房地产项目。

11.试点纳税人根据上述4-10款的划定从局部价款和价外用度中扣除的价款,该当获得契合法令、行政法规和国家税务总局划定的有用凭据。不然,不得扣除。

上述凭据是指:

(1)支付给境内单元大概个人的金钱,以发票为正当有用凭据。

(2)支付给境外单元大概个人的金钱,以该单元大概个人的签收票据为正当有用凭据,税务构造对签收单占有疑议的,能够要求其供给境外公证机构确实认证实。

(3)交纳的税款,以完税凭据为正当有用凭据。

(4)扣除的当局性基金、行政事业性免费大概向当局付出的地盘价款,以省级以上(含省级)财政部门监(印)制的财务单据为正当有用凭据。

(5)国家税务总局划定的其他凭据。

纳税人获得的上述凭据属于增值税扣税凭据的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

(四)进项税额。

1.合用普通计税办法的试点纳税人,2016年5月1往后获得并在会计制度上按固定资产核算的不动产大概2016年5月1往后获得的不动产在建工程,其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。

获得不动产,包罗以间接购置、承受捐赠、承受投资入股、自建以及抵债等各种形式获得不动产,不包括房地产开发企业自行开辟的房地产项目。

融资租入的不动产以及在施工现场建筑的暂时建筑物、构筑物,其进项税额不合用上述分2年抵扣的划定。

2.根据《试点实施办法》第二十七条第(一)项划定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产,发作用处改动,用于许可抵扣进项税额的应税项目,可在用处改动的次月根据以下公式计较能够抵扣的进项税额:

能够抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/(1+合用税率)×合用税率

上述能够抵扣的进项税额应获得正当有用的增值税扣税凭据。

3.纳税人承受贷款服务向贷款方付出的与该笔贷款间接相干的投融资参谋费、手续费、征询费等用度,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

(五)普通纳税人资历注销。

《试点实施办法》第三条规定的年应税销售额尺度为500万元(含本数)。财政部和国家税务总局能够对年应税销售额尺度停止调解。

(六)计税办法。

普通纳税人发作以下应税举动能够挑选合用浅易计税办法计税:

1.公共交通运输服务。

公共交通运输服务,包罗轮客渡、公交客运、地铁、都会轻轨、出租车、远程客运、班车。

班车,是指按牢固路线、牢固工夫运营并在牢固站点停靠的输送游客的陆路运输服务。

2.经认定的动漫企业为开辟动漫产物供给的动漫剧本编撰、形象设计、布景设想、动画设计、分镜、动画建造、摄制、描线、上色、画面分解、配音、配乐、音效分解、剪辑、字幕建造、紧缩转码(面向网络动漫、手机动漫格局适配)服务,以及在境内让渡动漫版权(包罗动漫品牌、形象大概内容的受权及再受权)。

动漫企业和自立开辟、消费动漫产物的认定尺度和认定法式,根据《文化部 财政部 国家税务总局关于印发<动漫企业认定管理办法(试行)>的告诉》(文市发〔2008〕51号)的划定施行。

3.电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文明体育服务。

4.以归入营改增试点之日前获得的无形动产为标的物供给的运营租赁服务。

5.在归入营改增试点之日前签署的还没有施行终了的无形动产租赁条约。

(七)修建服务。

1.普通纳税人以清包工方法供给的修建服务,能够挑选合用浅易计税办法计税。

以清包工方法供给修建服务,是指施工方不采购建筑工程所需的质料或只采购辅助材料,并收取人工费、管理费大概其他用度的修建服务。

2.普通征税报酬甲供工程供给的修建服务,能够挑选合用浅易计税办法计税。

甲供工程,是指局部或部门装备、质料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

3.普通征税报酬建筑工程老项目供给的修建服务,能够挑选合用浅易计税办法计税。

建筑工程老项目,是指:

(1)《建筑工程施工许可证》说明的条约完工日期在2016年4月30日前的修建工程项目;

(2)未获得《建筑工程施工许可证》的,建筑工程承包合同说明的完工日期在2016年4月30日前的修建工程项目。

4.普通纳税人跨县(市)供给修建服务,合用普通计税办法计税的,应以获得的局部价款和价外用度为销售额计较应征税额。纳税人应以获得的局部价款和价外用度扣除付出的分包款后的余额,根据2%的预征率在修建服务发生地预缴税款后,向机构所在地主管税务构造停止征税申报。

5.普通纳税人跨县(市)供给修建服务,挑选合用浅易计税办法计税的,应以获得的局部价款和价外用度扣除付出的分包款后的余额为销售额,根据3%的征收率计较应征税额。纳税人应根据上述计税办法在修建服务发生地预缴税款后,向机构所在地主管税务构造停止征税申报。

6.试点纳税人中的小规模纳税人(以下称小规模纳税人)跨县(市)供给修建服务,应以获得的局部价款和价外用度扣除付出的分包款后的余额为销售额,根据3%的征收率计较应征税额。纳税人应根据上述计税办法在修建服务发生地预缴税款后,向机构所在地主管税务构造停止征税申报。

(八)贩卖不动产。

1.普通纳税人贩卖其2016年4月30日前获得(不含自建)的不动产,能够挑选合用浅易计税办法,以获得的局部价款和价外用度减去该项不动产购买原价大概获得不动产时的作价后的余额为销售额,根据5%的征收率计较应征税额。纳税人应根据上述计税办法在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务构造停止征税申报。

2.普通纳税人贩卖其2016年4月30日前自建的不动产,能够挑选合用浅易计税办法,以获得的局部价款和价外用度为销售额,根据5%的征收率计较应征税额。纳税人应根据上述计税办法在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务构造停止征税申报。

3.普通纳税人贩卖其2016年5月1往后获得(不含自建)的不动产,应合用普通计税办法,以获得的局部价款和价外用度为销售额计较应征税额。纳税人应以获得的局部价款和价外用度减去该项不动产购买原价大概获得不动产时的作价后的余额,根据5%的预征率在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务构造停止征税申报。

4.普通纳税人贩卖其2016年5月1往后自建的不动产,应合用普通计税办法,以获得的局部价款和价外用度为销售额计较应征税额。纳税人应以获得的局部价款和价外用度,根据5%的预征率在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务构造停止征税申报。

5.小规模纳税人贩卖其获得(不含自建)的不动产(不含个体工商户贩卖购置的住房和其他个人贩卖不动产),应以获得的局部价款和价外用度减去该项不动产购买原价大概获得不动产时的作价后的余额为销售额,根据5%的征收率计较应征税额。纳税人应根据上述计税办法在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务构造停止征税申报。

6.小规模纳税人贩卖其自建的不动产,应以获得的局部价款和价外用度为销售额,根据5%的征收率计较应征税额。纳税人应根据上述计税办法在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务构造停止征税申报。

7.房地产开发企业中的普通纳税人,贩卖自行开辟的房地产老项目,能够挑选合用浅易计税办法根据5%的征收率计税。

8.房地产开发企业中的小规模纳税人,贩卖自行开辟的房地产项目,根据5%的征收率计税。

9.房地产开发企业采纳预收款方法贩卖所开辟的房地产项目,在收到预收款时根据3%的预征率预缴增值税。

10.个体工商户贩卖购置的住房,应根据附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的划定》第五条的划定征免增值税。纳税人应根据上述计税办法在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务构造停止征税申报。

11.其他个人贩卖其获得(不含自建)的不动产(不含其购置的住房),应以获得的局部价款和价外用度减去该项不动产购买原价大概获得不动产时的作价后的余额为销售额,根据5%的征收率计较应征税额。

(九)不动产运营租赁服务。

1.普通纳税人出租其2016年4月30日前获得的不动产,能够挑选合用浅易计税办法,根据5%的征收率计较应征税额。纳税人出租其2016年4月30日前获得的与机构所在地不在统一县(市)的不动产,应根据上述计税办法在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务构造停止征税申报。

2.公路运营企业中的普通纳税人收取试点前完工的高速公路的车辆通行费,能够挑选合用浅易计税办法,减按3%的征收率计较应征税额。

试点前完工的高速公路,是指相干施工答应证实上说明的条约完工日期在2016年4月30日前的高速公路。

3.普通纳税人出租其2016年5月1往后获得的、与机构所在地不在统一县(市)的不动产,应根据3%的预征率在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务构造停止征税申报。

4.小规模纳税人出租其获得的不动产(不含个人出租住房),应根据5%的征收率计较应征税额。纳税人出租与机构所在地不在统一县(市)的不动产,应根据上述计税办法在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务构造停止征税申报。

5.其他个人出租其获得的不动产(不含住房),应根据5%的征收率计较应征税额。

6.个人出租住房,应根据5%的征收率减按1.5%计较应征税额。

(十)普通纳税人贩卖其2016年4月30日前获得的不动产(不含自建),合用普通计税办法计税的,以获得的局部价款和价外用度为销售额计较应征税额。上述纳税人应以获得的局部价款和价外用度减去该项不动产购买原价大概获得不动产时的作价后的余额,根据5%的预征率在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务构造停止征税申报。

房地产开发企业中的普通纳税人贩卖房地产老项目,以及普通纳税人出租其2016年4月30日前获得的不动产,合用普通计税办法计税的,应以获得的局部价款和价外用度,根据3%的预征率在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务构造停止征税申报。

普通纳税人贩卖其2016年4月30日前自建的不动产,合用普通计税办法计税的,应以获得的局部价款和价外用度为销售额计较应征税额。纳税人应以获得的局部价款和价外用度,根据5%的预征率在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务构造停止征税申报。

(十一)普通纳税人跨省(自治区、直辖市大概计划单列市)供给修建服务大概贩卖、出租获得的与机构所在地不在统一省(自治区、直辖市大概计划单列市)的不动产,在机构所在地申报征税时,计较的应征税额小于已预缴税额,且差额较大的,由国家税务总局告诉修建服务发生地大概不动产所在地省级税务构造,在必然期间内停息预缴增值税。

(十二)征税所在。

属于牢固业户的试点纳税人,总分支机构不在统一县(市),但在统一省(自治区、直辖市、计划单列市)范围内的,经省(自治区、直辖市、计划单列市)财政厅(局)和国家税务局核准,能够由总机构汇总向总机构所在地的主管税务构造申报交纳增值税。

(十三)试点前发作的业务。

1.试点纳税人发作应税举动,根据国度有关营业税政策规定差额征收营业税的,因获得的局部价款和价外用度不足以抵减许可扣除项目金额,停止归入营改增试点之日前还没有扣除的部门,不得在计较试点纳税人增值税应税销售额时抵减,该当向原主管地税构造申请退还营业税。

2.试点纳税人发作应税举动,在归入营改增试点之日前已交纳营业税,营改增试点后因发作退款减除营业额的,该当向原主管地税构造申请退还已交纳的营业税。

3.试点纳税人归入营改增试点之日前发作的应税举动,因税收查抄等缘故原由需求补缴税款的,应根据营业税政策规定补缴营业税。

(十四)贩卖利用过的固定资产。

普通纳税人贩卖本人利用过的、归入营改增试点之日前获得的固定资产,根据现行旧货相干增值税政策施行。

利用过的固定资产,是指纳税人契合《试点实施办法》第二十八条规定并按照财政会计制度曾经计提折旧的固定资产。

(十五)扣缴增值税合用税率。

境内的购置方为境外单元和个人扣缴增值税的,根据合用税率扣缴增值税。

(十六)其他划定。

1.试点纳税人贩卖电信服务时,附带赠予用户辨认卡、电信终端等货色大概电信服务的,应将其获得的局部价款和价外用度停止别离核算,按各自合用的税率计较交纳增值税。

2.油气田企业发作应税举动,合用《试点实施办法》划定的增值税税率,不再合用《财政部 国家税务总局关于印发<油气田企业增值税管理办法>的告诉》(财税〔2009〕8号)划定的增值税税率。

二、原增值税纳税人[指根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第538号)(以下称《增值税暂行条例》)交纳增值税的纳税人]有关政策

(一)进项税额。

1.原增值税普通纳税人购进服务、无形资产大概不动产,获得的增值税专用发票上说明的增值税额为进项税额,准予从销项税额中抵扣。

2016年5月1往后获得并在会计制度上按固定资产核算的不动产大概2016年5月1往后获得的不动产在建工程,其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。

融资租入的不动产以及在施工现场建筑的暂时建筑物、构筑物,其进项税额不合用上述分2年抵扣的划定。

2.原增值税普通纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇,其进项税额准予从销项税额中抵扣。

3.原增值税普通纳税人从境外单元大概个人购进服务、无形资产大概不动产,根据划定该当扣缴增值税的,准予从销项税额中抵扣的进项税额为自税务构造大概扣缴任务人获得的解缴税款的完税凭据上说明的增值税额。

纳税人凭完税凭据抵扣进项税额的,该当具有书面条约、付款证实和境外单元的对账单大概发票。资料不全的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

4.原增值税普通纳税人购进货色大概承受加工补缀修配劳务,用于《贩卖服务、无形资产大概不动产正文》所列项目标,不属于《增值税暂行条例》第十条所称的用于非增值税应税项目,其进项税额准予从销项税额中抵扣。

5.原增值税普通纳税人购进服务、无形资产大概不动产,以下项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

(1)用于浅易计税办法计税项目、免征增值税项目、集体福利大概个人消费。此中触及的无形资产、不动产,仅指公用于上述项目的无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。

纳税人的寒暄应酬消耗属于个人消费。

(2)非一般丧失的购进货色,以及相干的加工补缀修配劳务和交通运输服务。

(3)非一般丧失的在产物、产成品所耗用的购进货色(不包括固定资产)、加工补缀修配劳务和交通运输服务。

(4)非一般丧失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货色、设想服务和修建服务。

(5)非一般丧失的不动产在建工程所耗用的购进货色、设想服务和修建服务。

纳税人新建、改建、扩建、补葺、粉饰不动产,均属于不动产在建工程。

(6)购进的游客运输服务、贷款服务、餐饮服务、住民一样平常服务和娱乐服务。

(7)财政部和国家税务总局划定的其他情况。

上述第(4)点、第(5)点所称货色,是指组成不动产实体的质料和装备,包罗修建粉饰质料和给排水、采暖、卫生、透风、照明、通信、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇装备及配套设备。

纳税人承受贷款服务向贷款方付出的与该笔贷款间接相干的投融资参谋费、手续费、征询费等用度,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

6.已抵扣进项税额的购进服务,发作上述第5点划定情况(浅易计税办法计税项目、免征增值税项目除外)的,该当将该进项税额从当期进项税额中扣减;无法肯定该进项税额的,根据当期实践成本计算应扣减的进项税额。

7.已抵扣进项税额的无形资产大概不动产,发作上述第5点划定情况的,根据以下公式计较不得抵扣的进项税额:

不得抵扣的进项税额=无形资产大概不动产净值×合用税率

8.根据《增值税暂行条例》第十条和上述第5点不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产,发作用处改动,用于许可抵扣进项税额的应税项目,可在用处改动的次月根据以下公式,根据正当有用的增值税扣税凭据,计较能够抵扣的进项税额:

能够抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/(1+合用税率)×合用税率

上述能够抵扣的进项税额应获得正当有用的增值税扣税凭据。

(二)增值税期末留抵税额。

原增值税普通纳税人兼有贩卖服务、无形资产大概不动产的,停止到归入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额,不得从贩卖服务、无形资产大概不动产的销项税额中抵扣。

(三)混淆贩卖。

一项贩卖举动假如既触及货色又触及服务,为混淆贩卖。处置货色的消费、批发大概零售的单元和个体工商户的混淆贩卖举动,根据贩卖货色交纳增值税;其他单元和个体工商户的混淆贩卖举动,根据贩卖服务交纳增值税。

上述处置货色的消费、批发大概零售的单元和个体工商户,包罗以处置货色的消费、批发大概零售为主,并兼营贩卖服务的单元和个体工商户在内。

 

 


附件3:

营业税改征增值税试点过渡政策的划定

一、以下项目免征增值税

(一)托儿所、幼儿园供给的保育和教诲服务。

托儿所、幼儿园,是指经县级以上教育部门审批建立、获得办园许可证的施行0-6岁学前教育的机构,包罗公办和民办的托儿所、幼儿园、学前班、幼儿班、保育院、幼儿院。

公办托儿所、幼儿园免征增值税的支出是指,在省级财政部门和价钱主管部门考核报省级人民政府核准的免费尺度之内收取的教诲费、保育费。
民办托儿所、幼儿园免征增值税的支出是指,在报经本地有关部门存案并公示的免费尺度范围内收取的教诲费、保育费。
超越划定免费尺度的免费,以创办尝试班、特征班和爱好班等为由另外收取的用度以及与幼儿入园挂钩的赞助费、支教费等超越划定范畴的支出,不属于免征增值税的支出。

(二)养老机构供给的养老服务。

养老机构,是指按照民政部《养老机构设立答应法子》(民政部令第48号)设立并依法打点注销的为老年人供给集合寓居和顾问服务的各种养老机构;养老服务,是指上述养老机构根据民政部《养老机构管理办法》(民政部令第49号)的划定,为收住的老年人供给的糊口顾问、病愈照顾护士、肉体抚慰、文化娱乐等服务。

(三)残疾人福利机构供给的育养服务。

(四)婚姻引见服务。

(五)殡葬服务。

殡葬服务,是指免费尺度由各地价钱主管部门会同有关部门审定,大概实施当局指点价管理的尸体接运(含抬尸、消毒)、尸体整容、尸体防腐、寄存(含冷藏)、火葬、骨灰存放、怀念设备装备租赁、泉台租赁及管理等服务。

(六)残疾职员本报酬社会供给的服务。

(七)医疗机构供给的医疗服务。

医疗机构,是指根据国务院《医疗机构管理条例》(国务院令第149号)及卫生部《医疗机构管理条例实施细则》(卫生部令第35号)的划定,经注销获得《医疗机构执业许可证》的机构,以及戎行、武警部队各级各种医疗机构。详细包罗:各级各种病院、门诊部(所)、社区卫生服务中心(站)、急救中心(站)、城乡卫生院、照顾护士院(所)、疗养院、临床查验中心,各级当局及有关部门举行的卫生防疫站(疾病控制中心)、各类专科疾病防治站(所),各级当局举行的妇幼保健所(站)、母婴保健机构、儿童保健机构,各级当局举行的血站(血液中心)等医疗机构。

本项所称的医疗服务,是指医疗机构根据不高于地(市)级以上价钱主管部门会同同级卫生主管部门及其他相干部分订定的医疗服务指点价钱(包罗当局指点价和根据划定由供需双方协商肯定的价钱等)为就医者供给《天下医疗服务价钱项目标准》所列的各项服务,以及医疗机构向社会供给卫生防疫、卫生检疫的服务。

(八)处置学历教育的黉舍供给的教诲服务。

1.学历教育,是指受教育者颠末国度教诲测验大概国家规定的其他退学方法,进入国度有关部门核准的黉舍大概其他教诲机构进修,得到国度认可的学历证书的教诲情势。详细包罗:

(1)初等教育:一般小学、成人小学。

(2)低级中等教育:一般初中、职业初中、成人初中。

(3)初级中等教育:普通高中、成人高中和中等职业学校(包罗一般中专、成人中专、职业高中、技工学校)。

(4)高等教育:一般本专科、成人本专科、网络本专科、研究生(博士、硕士)、高等教育自学考试、高等教育学历文凭测验。

2.处置学历教育的黉舍,是指:

(1)一般黉舍。

(2)经地(市)级以上人民政府大概同级当局的教育行政部分核准建立、国度认可其学员学历的各种黉舍。

(3)经省级及以上人力资源社会保障行政部门核准建立的技工学校、初级技工学校。

(4)经省级人民政府核准建立的技师学院。

上述黉舍均包罗契合划定的处置学历教育的民办学校,但不包括职业培训机构等国度不认可学历的教诲机构。

3.供给教诲服务免征增值税的支出,是指对列入划定招生方案的在籍门生供给学历教育服务获得的支出,详细包罗:经有关部门考核核准并按划定尺度收取的膏火、住宿费、讲义费、作业本费、测验报名费支出,以及学校食堂供给餐饮服务获得的伙食费支出。除此之外的支出,包罗黉舍以各类名义收取的赞助费、择校费等,不属于免征增值税的范畴。

学校食堂是指按照《学校食堂与门生团体用餐卫生管理划定》(教育部令第14号)管理的学校食堂。

(九)门生勤工俭学供给的服务。

(十)农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相干技术培训业务,家禽、家畜、水生植物的配种和疾病防治。

农业机耕,是指在农业、林业、牧业中利用农业机械停止耕耘(包罗耕作、栽种、收割、脱粒、植物保护等)的业务;排灌,是指对农田停止浇灌大概排涝的业务;病虫害防治,是指处置农业、林业、牧业、渔业的病虫害测报和防治的业务;农牧保险,是指为种植业、养殖业、牧业栽种和豢养的动植物供给保险的业务;相干技术培训,是指与农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护业务相干以及为使农人得到农牧保险常识的技术培训业务;家禽、家畜、水生植物的配种和疾病防治业务的免税范畴,包罗与该项服务有关的供给药品和医疗器具的业务。

(十一)纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单元管理机构、美术馆、展览馆、字画院、藏书楼在本人的场所供给文明体育服务获得的第一道门票支出。

(十二)寺院、宫观、清真寺和教堂举行文明、宗教活动的门票支出。

(十三)行政单位以外的其他单元收取的契合《试点实施办法》第十条规定条件的当局性基金和行政事业性免费。

(十四)个人让渡著作权。

(十五)个人贩卖自建自用住房。

(十六)2018年12月31日前,大众租赁住房经营管理单元出租大众租赁住房。

大众租赁住房,是指归入省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府及新疆消费建立兵团核准的大众租赁住房发展规划和年度计划,并根据《关于放慢开展大众租赁住房的指点定见》(建保〔2010〕87号)和市、县人民政府订定的详细管理办法停止管理的大众租赁住房。

(十七)台湾航运公司、航空公司处置海峡两岸海上直航、空中直航业务在大陆获得的运输支出。

台湾航运公司,是指获得交通运输部颁发的“台湾海峡两岸间水路运输许可证”且该许可证上说明的公司注销地址在台湾的航运公司。

台湾航空公司,是指获得国外民用航空局颁布的“运营答应”大概根据《海峡两岸空运和谈》和《海峡两岸空运补充协议》划定,核准运营两岸游客、货色和邮件不定期(包机)运输业务,且公司注销地址在台湾的航空公司。

(十八)纳税人供给的间接大概直接国际货物运输代办署理服务。

1.纳税人供给间接大概直接国际货物运输代办署理服务,向拜托方收取的局部国际货物运输代办署理服务支出,以及向国际运输承运人付出的国际运输用度,必需经由过程金融机构停止结算。

2.征税报酬大陆与香港、澳门、台湾地区之间的货物运输供给的货物运输代办署理服务参照国际货物运输代办署理服务有关规定施行。

3.拜托方讨取发票的,纳税人该当就国际货物运输代办署理服务支出向拜托方全额开具增值税普通发票。

(十九)以下利钱支出。

1.20161231前,金融机构农户小额贷款。

小额贷款,是指单笔且该农户贷款余额总额在10万元(含本数)以下的贷款。

所称农户,是指持久(一年以上)寓居在州里(不包括城关镇)行政管理区域内的住户,还包罗持久寓居在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在当地而在当地寓居一年以上的住户,国有农场的职工和乡村个体工商户。位于州里(不包括城关镇)行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的构造、集体、黉舍、企事业单位的集体户;有当地户口,但举家外出营生一年以上的住户,无论是否保存承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单元,既能够处置农业生产运营,也能够处置非农业生产运营。农户贷款的断定应以贷款发放时的承贷主体能否属于农户为准。

2.国度助学贷款。

3.国债、地方政府债。

4.人民银行对金融机构的贷款。

5.住房公积金管理中心用住房公积金在指定的拜托银行发放的个人住房贷款。

6.外汇管理部门在处置国家外汇储蓄运营历程中,拜托金融机构发放的外汇贷款。

7.统借统还业务中,企业集团或企业集团中的焦点企业以及集团所属财政公司按不高于支付给金融机构的告贷利率程度大概付出的债券票面利率程度,向企业集团大概集团内下属单位收取的利钱。

统借方向资金利用单元收取的利钱,高于支付给金融机构告贷利率程度大概付出的债券票面利率程度的,应全额交纳增值税。

统借统还业务,是指:

(1)企业集团大概企业集团中的焦点企业向金融机构告贷或对外刊行债券获得资金后,将所借资金分拨给下属单位(包罗独立核算单元和非独立核算单元,下同),并向下属单位收取用于偿还金融机构或债券购置方本息的业务。

(2)企业集团向金融机构告贷或对外刊行债券获得资金后,由集团所属财政公司与企业集团大概集团内下属单位签署统借统还贷款条约并分拨资金,并向企业集团大概集团内下属单位收取本息,再转付企业集团,由企业集团统一偿还金融机构或债券购置方的业务。

(二十)被打消金融机构以货色、不动产、无形资产、有价证券、单据等财富了债债权。

被打消金融机构,是指经人民银行、银监会依法决议打消的金融机构及其分设于各地的分支机构,包罗被依法打消的商业银行、信托投资公司、财政公司、金融租赁公司、城市信用社和农村信用社。除另有划定外,被打消金融机构所属、从属企业,不享用被打消金融机构增值税免税政策。

(二十一)保险公司创办的一年期以上人身保险产物获得的保费支出。

一年期以上人身保险,是指保险时期为一年期及以上返还本利的人寿保险、养老年金保险,以及保险时期为一年期及以上的安康保险。

人寿保险,是指以人的期限为保险标的的人身保险。

养老年金保险,是指以养老保障为目标,以被保险人保存为给付保险金条件,并按商定的工夫距离分期给付保存保险金的人身保险。养老年金保险该当同时契合以下条件:

1.保险合同商定给付被保险人保存保险金的年齿不得小于国家规定的退休年龄。

2.相邻两次给付的工夫距离不得超越一年。

安康保险,是指以因安康缘故原由招致丧失为给付保险金条件的人身保险。

上述免税政策实施存案管理,详细存案管理办法根据《国家税务总局关于一年期以上返还性人身保险产物免征营业税审批事项打消后有关管理成绩的通告》(国家税务总局通告2015年第65号)划定施行。

(二十二)以下金融商品让渡支出。

1.及格境外投资者(QFII)拜托境内公司在我国处置证券生意业务。

2.香港市场投资者(包罗单元和个人)经由过程沪港通生意上海证券交易所上市A股。

3.对香港市场投资者(包罗单元和个人)经由过程基金互认生意本地基金份额。

4.证券投资基金(封闭式证券投资基金,开放式证券投资基金)管理人使用基金生意股票、债券。

5.个人处置金融商品让渡业务。

(二十三)金融同业来往利钱支出。

1.金融机构与人民银行所发作的资金来往业务。包罗人民银行对普通金融机构贷款,以及人民银行对商业银行的再贴现等。

2.银行业务。统一银行体系内部不偕行、处之间所发作的资金账务来往业务。

3.金融机构间的资金来往业务。是指经人民银行核准,进入天下银行间同业拆借市场的金融机构之间经由过程天下统一的同业拆借网络停止的短时间(一年以下含一年)无包管资金融通举动。

4.金融机构之间展开的转贴现业务。

金融机构是指:
(1)银行:包罗人民银行、商业银行、政策性银行。
(2)信用合作社。
(3)证券公司。
(4)金融租赁公司、证券基金管理公司、财政公司、信托投资公司、证券投资基金。
(5)保险公司。
(6)其他经人民银行、银监会、证监会、保监会核准建立且运营金融保险业务的机构等。

(二十四)同时契合以下条件的包管机构处置中小企业名誉包管大概再包管业务获得的支出(不含名誉评级、征询、培训等支出)3年内免征增值税:

1.已获得羁系部分颁布的融资性包管机构运营许可证,依法注销注册为企(事)业法人,实收本钱超越2000万元。

2.均匀年包管费率不超过银行同期贷款基准利率的50%。均匀年包管费率=本期包管费支出/(期初包管余额+本期增长包管金额)×100%。

3.持续合规运营2年以上,资金次要用于包管业务,具有健全的内部管理制度和为中小企业供给包管的才能,运营功绩凸起,对受保项目具有完美的事前评价、事中监控、过后追偿与处理机制。

4.为中小企业供给的累计包管贷款额占其两年累计包管业务总额的80%以上,单笔800万元以下的累计包管贷款额占其累计包管业务总额的50%以上。

5.对单个受保企业供给的包管余额不超过包管机构实收本钱总额的10%,且均匀单笔包管义务金额最多不超过3000万元人民币。

6.包管义务余额不低于其净资产的3倍,且代偿率不超过2%。

包管机构免征增值税政策采纳存案管理方法。契合条件的包管机构应到所在地县(市)和同级中小企业管理部门实行划定的存案手续,自完成存案手续之日起,享用3年免征增值税政策。3年免税期满后,契合条件的包管机构可按划定法式打点存案手续后持续享用该项政策。

详细存案管理办法根据《国家税务总局关于中小企业名誉包管机构免征营业税审批事项打消后有关管理成绩的通告》(国家税务总局通告2015年第69号)划定施行,此中税务构造的存案管理部门统一调解为县(市)级国家税务局。

(二十五)国度商品储蓄管理单元及其直属企业负担商品储蓄使命,从中央大概地方财政获得的利钱补助支出和价差补助支出。

国度商品储蓄管理单元及其直属企业,是指承受中央、省、市、县四级当局有关部门(大概当局指定管理单元)拜托,负担粮(含大豆)、食用油、棉、糖、肉、盐(限于中央储蓄)等6种商品储蓄使命,并按有关政策收储、贩卖上述6种储蓄商品,获得财务储蓄经费大概补助的商品储蓄企业。利钱补助支出,是指国度商品储蓄管理单元及其直属企业因负担上述商品储蓄使命从金融机构贷款,并从中央大概地方财政获得的用于归还贷款利钱的贴息支出。价差补助支出包罗贩卖价差补助支出和轮换价差补助支出。贩卖价差补助支出,是指根据中央大概地方政府指令贩卖上述储蓄商品时,因为销售收入小于库存本钱而从中央大概地方财政得到的全额价差补助支出。轮换价差补助支出,是指按照要求按期构造政策性储蓄商品轮换而从中央大概地方财政获得的商品新陈品格价差补助支出。

(二十六)纳税人供给技术转让、技术开发和与之相干的技术咨询、技术服务。

1.技术转让、技术开发,是指《贩卖服务、无形资产、不动产正文》中“转让技术”、“研发服务”范围内的业务活动。技术咨询,是指就特定手艺项目供给可行性论证、手艺猜测、专题手艺查询拜访、阐发评价陈述等业务活动。

与技术转让、技术开发相干的技术咨询、技术服务,是指让渡方(大概受托方)按照技术转让大概开辟条约的划定,为协助受让方(大概拜托方)把握所让渡(大概拜托开辟)的手艺,而供给的技术咨询、技术服务业务,且这部门技术咨询、技术服务的价款与技术转让大概技术开发的价款该当在同一张发票上开具。

2.存案法式。试点纳税人申请免征增值税时,须持技术转让、开辟的书面条约,到纳税人所在地省级科技主管部门停止认定,并持有关的书面条约和科技主管部门考核定见证明文件报主管税务构造备查。

(二十七)同时契合以下条件的条约能源管理服务:

1.节能服务公司施行条约能源管理项目相干手艺,该当契合国家质量监督检验检疫总局和国度标准化管理委员会公布的《条约能源管理手艺公则》(GB/T24915-2010)划定的手艺要求。

2.节能服务公司与用能企业签署节能效益分享型条约,其条约格局和内容,契合《中华人民共和国合同法》和《条约能源管理手艺公则》(GB/T24915-2010)等划定。

(二十八)2017年12月31日前,科普单元的门票支出,以及县级及以上党政部门和科协展开科普活动的门票支出。

科普单元,是指科技馆、天然博物馆,对公家开放的天文馆(站、台)、气象台(站)、地动台(站),以及高等院校、科研机构对公家开放的科普基地。

科普活动,是指操纵各类传媒以粗浅的、让公家易于了解、承受和到场的方法,向一般群众引见自然科学和社会科学常识,推行科学技术的使用,提倡科学办法,传布科学思惟,发扬科学肉体的活动。

(二十九)当局举行的处置学历教育的高档、中等和初等黉舍(不含下属单位),举行进修班、培训班获得的局部归该黉舍所有的支出。

局部归该黉舍所有,是指举行进修班、培训班获得的局部支出进入该黉舍统一账户,并归入预算全额上缴财务专户管理,同时由该学校正有关单据停止统一管理和开具。

举行进修班、培训班获得的支出进入该黉舍部属部分自行开设账户的,不予免征增值税。

(三十)当局举行的职业学校设立的次要为在校学生供给练习场所、并由黉舍出资自办、由黉舍卖力经营管理、运营支出归黉舍所有的企业,处置《贩卖服务、无形资产大概不动产正文》中“当代服务”(不含融资租赁服务、告白服务和其他当代服务)、“生活服务”(不含文明体育服务、其他生活服务和桑拿、氧吧)业务活动获得的支出。

(三十一)家政服务企业由员工制家政服务员供给家政服务获得的支出。

家政服务企业,是指在企业营业执照的划定经营范围中包罗家政服务内容的企业。

员工制家政服务员,是指同时契合以下3个条件的家政服务员:

1.依法与家政服务企业签署半年及半年以上的劳动合同大概服务和谈,且在该企业实践上岗事情。

2.家政服务企业为其按月足额交纳了企业所在地人民政府按照国度政策规定的根本养老保险、基本医疗保险、工伤保险、赋闲保险等社会保险。对已享用新型农村养老保险和新型农村合作医疗等社会保险大概下岗职工原单位持续为其交纳社会保险的家政服务员,假如本人书面提出不再交纳企业所在地人民政府按照国度政策规定的响应的社会保险,并出具其地点州里大概原单位开具的已交纳相干保险的证实,可视同家政服务企业已为其按月足额交纳了响应的社会保险。

3.家政服务企业经由过程金融机构向其实践付出不低于企业所在地合用的经省级人民政府核准的最低工资标准的人为。

(三十二)福利彩票、体育彩票的刊行支出。

(三十三)戎行空余房产租赁支出。

(三十四)为了共同国度住房制度改革,企业、行政事业单位按房改成本价、尺度价出卖住房获得的支出。

(三十五)将地盘使用权让渡给农业生产者用于农业生产。

(三十六)触及家庭财产朋分的个人无偿让渡不动产、地盘使用权。

家庭财产朋分,包罗以下情况:仳离财富朋分;无偿赠与夫妇、怙恃、后代、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹;无偿赠与对其负担间接抚育大概奉养任务的抚育人大概奉养人;房屋产权所有人灭亡,法定继承人、遗言继承人大概受遗赠人依法获得房屋产权。

(三十七)地盘所有者出让地盘使用权和地盘使用者将地盘使用权偿还给地盘所有者。

(三十八)县级以上处所人民政府或自然资源行政主管部门出让、让渡或发出自然资源使用权(不含地盘使用权)。

(三十九)随军家眷失业。

1.为安设随军家眷失业而新创办的企业,自支付税务注销证之日起,其供给的应税服务3年内免征增值税。

享用税收优惠政策的企业,随军家眷必需占企业总人数的60%(含)以上,并有军(含)以上政治和后勤构造出具的证实。

2.处置个体经营的随军家眷,自打点税务注销事项之日起,其供给的应税服务3年内免征增值税。

随军家眷必需有师以上政治构造出具的能够表白其身份的证实。

根据上述划定,每一名随军家眷能够享用一次免税政策。

(四十)戎行改行干部失业。

1.处置个体经营的戎行改行干部,自支付税务注销证之日起,其供给的应税服务3年内免征增值税。

2.为安设自立择业的戎行改行干部失业而新创办的企业,凡安设自立择业的戎行改行干部占企业总人数60%(含)以上的,自支付税务注销证之日起,其供给的应税服务3年内免征增值税。

享用上述优惠政策的自立择业的戎行改行干部必需持有师以上队伍颁布的改行证件。

二、增值税即征即退

(一)普通纳税人供给管道运输服务,对其增值税实践税负超越3%的部门实施增值税即征即退政策。

(二)经人民银行、银监会大概商务部核准处置融资租赁业务的试点纳税人中的普通纳税人,供给无形动产融资租赁服务和无形动产融资性售后回租服务,对其增值税实践税负超越3%的部门实施增值税即征即退政策。商务部受权的省级商务主管部门和国度经济技术开发区核准的处置融资租赁业务和融资性售后回租业务的试点纳税人中的普通纳税人,2016年5月1往后实收本钱到达1.7亿元的,从到达尺度的当月起根据上述划定施行;2016年5月1往后实收本钱未到达1.7亿元但注册资本到达1.7亿元的,在2016年7月31日前仍可根据上述划定施行,2016年8月1往后展开的无形动产融资租赁业务和无形动产融资性售后回租业务不得根据上述划定施行。

(三)本划定所称增值税实践税负,是指纳税人当期供给应税服务实践交纳的增值税额占纳税人当期供给应税服务获得的局部价款和价外用度的比例。

三、扣减增值税划定

(一)退役兵士创业失业。

1.对自立失业退役兵士处置个体经营的,在3年内按每户每一年8000元为限额顺次扣减其昔时实践应交纳的增值税、都会保护建立税、教育费附加、处所教诲附加和个人所得税。限额尺度最高可上浮20%,各省、自治区、直辖市人民政府可按照本地区实际情况在此幅度内肯定详细限额尺度,并报财政部和国家税务总局存案。

纳税人年度应交纳税款小于上述扣减限额的,以其实践交纳的税款为限;大于上述扣减限额的,应以上述扣减限额为限。纳税人的实践运营期不敷一年的,该当以实践月份换算其减免税限额。换算公式为:减免税限额=年度减免税限额÷12×实践运营月数。

纳税人在享用税收优惠政策的当月,持《中国人民解放军义务兵退出现役证》或《中国人民解放军士官退出现役证》以及税务构造要求的相干质料向主管税务构造存案。

2.对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性子的小型企业实体,在新增加的岗亭中,昔时新招用自立失业退役兵士,与其签署1年以上限期劳动合同并依法交纳社会保险费的,在3年内按实践招用人数予以定额顺次扣减增值税、都会保护建立税、教育费附加、处所教诲附加和企业所得税优惠。定额尺度为每人每一年4000元,最高可上浮50%,各省、自治区、直辖市人民政府可按照本地区实际情况在此幅度内肯定详细定额尺度,并报财政部和国家税务总局存案。

本条所称服务型企业是指处置《贩卖服务、无形资产、不动产正文》中“不动产租赁服务”、“商务帮助服务”(不含货物运输代办署理和代办署理报关服务)、“生活服务”(不含文明体育服务)范围内业务活动的企业以及根据《》()注销建立的民办非企业单元。

纳税人按企业招用人数和签署的劳动合同工夫审定企业减免税总额,在审定减免税总额内每个月顺次扣减增值税、都会保护建立税、教育费附加和处所教诲附加。纳税人实践应交纳的增值税、都会保护建立税、教育费附加和处所教诲附加小于审定减免税总额的,以实践应交纳的增值税、都会保护建立税、教育费附加和处所教诲附加为限;实践应交纳的增值税、都会保护建立税、教育费附加和处所教诲附加大于审定减免税总额的,以审定减免税总额为限。

征税年度结束,假如企业实践减免的增值税、都会保护建立税、教育费附加和处所教诲附加小于审定的减免税总额,企业在企业所得税汇算清缴时扣减企业所得税。昔时扣减不敷的,不再结转当前年度扣减。

计较公式为:企业减免税总额=∑每名自立失业退役兵士本年度在本企业事情月份÷12×定额尺度。

企业自招用自立失业退役兵士的次月起享用税收优惠政策,并于享用税收优惠政策的当月,持以下质料向主管税务构造存案:

(1)新招用自立失业退役兵士的《中国人民解放军义务兵退出现役证》或《中国人民解放军士官退出现役证》。

(2)企业与新招用自立失业退役兵士签署的劳动合同(副本),企业为职工交纳的社会保险费记载。

(3)自立失业退役兵士本年度在企业事情时间表。

(4)主管税务构造要求的其他相干质料。

    3.上述所称自立失业退役兵士是指按照《退役兵士安设条例》(国务院、中央军委令第608号)的划定退出现役并按自立失业方法安设的退役兵士。

4.上述税收优惠政策的施行限期为2016年5月1日至2016年12月31日,纳税人在2016年12月31日未享用满3年的,可持续享用至3年期满为止。

根据《财政部 国家税务总局 民政部关于调解完美搀扶自立失业退役兵士创业失业有关税收政策的告诉》(财税〔2014〕42号)划定享用营业税优惠政策的纳税人,自2016年5月1日起根据上述划定享用增值税优惠政策,在2016年12月31日未享用满3年的,可持续享用至3年期满为止。

《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业归入营业税改征增值税试点的告诉》(财税〔2013〕106号)附件3第一条第(十二)项城镇退役兵士失业免征增值税政策,自2014年7月1日起截至施行。在2014年6月30日未享用满3年的,可持续享用至3年期满为止。

(二)重点群体创业失业。

    1.对持《失业创业证》(说明“自立创业税收政策”或“结业年度内自立创业税收政策”)或2015年1月27日前获得的《失业赋闲注销证》(说明“自立创业税收政策”或附着《高校毕业生自立创业证》)的职员处置个体经营的,在3年内按每户每一年8000元为限额顺次扣减其昔时实践应交纳的增值税、都会保护建立税、教育费附加、处所教诲附加和个人所得税。限额尺度最高可上浮20%,各省、自治区、直辖市人民政府可按照本地区实际情况在此幅度内肯定详细限额尺度,并报财政部和国家税务总局存案。

纳税人年度应交纳税款小于上述扣减限额的,以其实践交纳的税款为限;大于上述扣减限额的,应以上述扣减限额为限。

上述职员是指:

(1)在人力资源社会保障部分大众失业服务机构注销赋闲半年以上的职员。

(2)zero失业家庭、享用城市居民最低生活保障家庭劳动年齿内的注销赋闲职员。

(3)结业年度内高校毕业生。高校毕业生是指施行高档学历教育的普通高等学校、成人高等学校结业的门生;结业年度是指结业地点天然年,即1月1日至12月31日。

2.对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性子的小型企业实体,在新增加的岗亭中,昔时新招用在人力资源社会保障部分大众失业服务机构注销赋闲半年以上且持《失业创业证》或2015年1月27日前获得的《失业赋闲注销证》(说明“企业吸纳税收政策”)职员,与其签署1年以上限期劳动合同并依法交纳社会保险费的,在3年内按实践招用人数予以定额顺次扣减增值税、都会保护建立税、教育费附加、处所教诲附加和企业所得税优惠。定额尺度为每人每一年4000元,最高可上浮30%,各省、自治区、直辖市人民政府可按照本地区实际情况在此幅度内肯定详细定额尺度,并报财政部和国家税务总局存案。

按上述尺度计较的税收扣减额应在企业昔时实践应交纳的增值税、都会保护建立税、教育费附加、处所教诲附加和企业所得税税额中扣减,昔时扣减不敷的,不得结转下年利用。

本条所称服务型企业是指处置《贩卖服务、无形资产、不动产正文》中“不动产租赁服务”、“商务帮助服务”(不含货物运输代办署理和代办署理报关服务)、“生活服务”(不含文明体育服务)范围内业务活动的企业以及根据《》()注销建立的民办非企业单元。

3.享用上述优惠政策的职员按以下划定申领《失业创业证》:

(1)根据《失业服务与失业管理划定》(劳动和社会保障部令第28号)第六十三条的划定,在法定劳动年齿内,有劳动能力,有失业要求,处于无业形态的城镇常住职员,在大众失业服务机构停止赋闲注销,申领《失业创业证》。此中,乡村进城务工人员和其他非当地户籍职员在常住地不变失业满6个月的,赋闲后能够在常住地注销。

(2)zero失业家庭凭社区出具的证实,城镇低保家庭凭低保证实,在大众失业服务机构注销赋闲,申领《失业创业证》。

(3)结业年度内高校毕业生在校时期凭学生证向大众失业服务机构按划定申领《失业创业证》,或拜托地点高校就业指导中心向大众失业服务机构按划定代为其申领《失业创业证》;结业年度内高校毕业生离校后间接向大众失业服务机构按划定申领《失业创业证》。

(4)上述职员申领相干凭据后,由失业和创业地人力资源社会保障部分对职员范畴、失业赋闲形态、已享用政策状况停止核实,在《失业创业证》上说明“自立创业税收政策”、“结业年度内自立创业税收政策”或“企业吸纳税收政策”字样,同时契合自立创业和企业吸纳税收政策条件的,可同时加注;主管税务构造在《失业创业证》上加盖戳记,说明减免税所属工夫。

4.上述税收优惠政策的施行限期为2016年5月1日至2016年12月31日,纳税人在2016年12月31日未享用满3年的,可持续享用至3年期满为止。

根据《财政部 国家税务总局 人力资源社会保障部关于持续施行撑持和增进重点群体创业失业有关税收政策的告诉》(财税〔2014〕39号)划定享用营业税优惠政策的纳税人,自2016年5月1日起根据上述划定享用增值税优惠政策,在2016年12月31日未享用满3年的,可持续享用至3年期满为止。

《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业归入营业税改征增值税试点的告诉》(财税〔2013〕106号)附件3第一条第(十三)项赋闲职员失业增值税优惠政策,自2014年1月1日起截至施行。在2013年12月31日未享用满3年的,可持续享用至3年期满为止。

四、金融企业发放贷款后,自结息日起90天内发作的应收未收利钱按现行划定交纳增值税,自结息日起90天后发作的应收未收利钱暂不交纳增值税,待实践收到利钱时按划定交纳增值税。

上述所称金融企业,是指银行(包罗国有、团体、股份制、合伙、外资银行以及其他所有制情势的银行)、城市信用社、农村信用社、信托投资公司、财政公司。

五、个人将购置不敷2年的住房对外贩卖的,根据5%的征收率全额交纳增值税;个人将购置2年以上(含2年)的住房对外贩卖的,免征增值税。上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市以外的地域。

个人将购置不敷2年的住房对外贩卖的,根据5%的征收率全额交纳增值税;个人将购置2年以上(含2年)的非一般住房对外贩卖的,以销售收入减去购置住房价款后的差额根据5%的征收率交纳增值税;个人将购置2年以上(含2年)的一般住房对外贩卖的,免征增值税。上述政策仅适用于北京市、上海市、广州市和深圳市。

打点免税的详细法式、购置衡宇的工夫、开具发票、非购置情势获得住房举动及其他相干税收管理划定,根据《国务院办公厅转发建设部等部分关于做好不变住房价格事情定见的告诉》(国办发〔2005〕26号)、《国家税务总局 财政部 建设部关于增强房地产税收管理的告诉》(国税发〔2005〕89号)和《国家税务总局关于房地产税收政策施行中几个详细成绩的告诉》(国税发〔2005〕172号)的有关规定施行。

六、上述增值税优惠政策除已划定限期的项目和第五条政策外,其他均在营改增试点时期施行。假如试点纳税人在归入营改增试点之日前曾经根据有关政策规定享用了营业税税收优惠,在盈余税收优惠政策限期内,根据本划定享用有关增值税优惠。

 


附件4:

跨境应税举动合用增值税zero税率和免税政策的划定

一、中华人民共和国境内(以下称境内)的单元和个人贩卖的以下服务和无形资产,合用增值税zero税率:

(一)国际运输服务。

国际运输服务,是指:

1.在境内载运游客大概货色出境。

2.在境外载运游客大概货色出境。

3.在境外载运游客大概货色。

(二)航天运输服务。

(三)向境外单元供给的完整在境外消耗的以下服务:

1.研发服务。

2.条约能源管理服务。

3.设想服务。

4.播送影视节目(作品)的建造和刊行服务。

5.软件服务。

6.电路设计及测试服务。

7.信息系统服务。

8.业务流程管理服务。

9.离岸服务外包业务。

离岸服务外包业务,包罗信息技术外包服务(ITO)、技术性业务流程外包服务(BPO)、技术性常识流程外包服务(KPO),其所触及的详细业务活动,根据《贩卖服务、无形资产、不动产正文》相对应的业务活动施行。

10.转让技术。

(四)财政部和国家税务总局划定的其他服务。

二、境内的单元和个人贩卖的以下服务和无形资产免征增值税,但财政部和国家税务总局划定合用增值税zero税率的除外:

(一)以下服务:

1.工程项目在境外的修建服务。

2.工程项目在境外的工程监理服务。

3.工程、矿产资源在境外的工程勘测勘察服务。

4.会议展览所在在境外的会议展览服务。

5.存储所在在境外的仓储服务。

6.标的物在境外利用的无形动产租赁服务。

7.在境外供给的播送影视节目(作品)的播映服务。

8.在境外供给的文明体育服务、教诲医疗服务、旅游服务。

(二)为出口货色供给的邮政服务、收派服务、保险服务。

为出口货色供给的保险服务,包罗出口货色保险和出口名誉保险。

(三)向境外单元供给的完整在境外消耗的以下服务和无形资产:

1.电信服务。

2.知识产权服务。

3.物流帮助服务(仓储服务、收派服务除外)。

4.鉴证咨询服务。

5.专业技术服务。

6.商务帮助服务。

7.告白投放地在境外的告白服务。

8.无形资产。

(四)以无运输工具承运方法供给的国际运输服务。

(五)为境外单元之间的货币资金融通及其他金融业务供给的间接免费金融服务,且该服务与境内的货色、无形资产和不动产无关。

(六)财政部和国家税务总局划定的其他服务。

三、根据国度有关规定应获得相干天分的国际运输服务项目,纳税人获得相干天分的,合用增值税zero税率政策,未获得的,合用增值税免税政策。

境内的单元或个人供给程租服务,假如租赁的交通工具用于国际运输服务和港澳台运输服务,由出租方按划定申请合用增值税zero税率。

境内的单元和个人向境内单元或个人供给期租、湿租服务,假如承租方操纵租赁的交通工具向其他单元或个人供给国际运输服务和港澳台运输服务,由承租方合用增值税zero税率。境内的单元或个人向境外单元或个人供给期租、湿租服务,由出租方合用增值税zero税率。

境内单元和个人以无运输工具承运方法供给的国际运输服务,由境内实践承运人合用增值税zero税率;无运输工具承运业务的经营者合用增值税免税政策。

四、境内的单元和个人供给合用增值税zero税率的服务大概无形资产,假如属于合用浅易计税办法的,实施免征增值税法子。假如属于合用增值税普通计税办法的,消费企业实施免抵退税法子,外贸企业外购服务大概无形资产出口实施免退税法子,外贸企业间接将服务或自行研发的无形资产出口,视同消费企业连同其出口货色统一实施免抵退税法子。

服务和无形资产的退税率为其根据《试点实施办法》第十五条第(一)至(三)项划定合用的增值税税率。实施退(免)税法子的服务和无形资产,假如主管税务构造认定出口价钱偏高的,有权根据审定的出口价钱计较退(免)税,审定的出口价钱低于外贸企业购进价钱的,低于部门对应的进项税额不予退税,转入本钱。

五、境内的单元和个人贩卖合用增值税zero税率的服务或无形资产的,能够抛却合用增值税zero税率,挑选免税或按划定交纳增值税。抛却合用增值税zero税率后,36个月内不得再申请合用增值税zero税率。

六、境内的单元和个人贩卖合用增值税zero税率的服务或无形资产,按月向主管退税的税务构造申报打点增值税退(免)税手续。详细管理办法由国家税务总局商财政部另行订定。

七、本划定所称完整在境外消耗,是指:

(一)服务的实践承受方在境外,且与境内的货色和不动产无关。

(二)无形资产完整在境外利用,且与境内的货色和不动产无关。

(三)财政部和国家税务总局划定的其他情况。

八、境内单元和个人发作的与香港、澳门、台湾有关的应税举动,除本文另有划定外,参照上述划定施行。

九、2016年4月30日前签署的条约,契合《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业归入营业税改征增值税试点的告诉》(财税〔2013〕106号)附件4和《财政部 国家税务总局关于影视等出口服务合用增值税zero税率政策的告诉》(财税〔2015〕118号)划定的zero税率大概免税政策条件的,在条约到期前能够持续享用zero税率大概免税政策。

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